重庆税务稽查，企业最容易犯的错误

税务稽查主要关注以下几个方面：

合同检查：审查双方签订的合同及其具体内容，以核实是否存在异常交易情况。

1.合同内容与经营范围的匹配：税务局将检查合同涉及的产品或服务是否与企业营业执照上登记的经营范围相一致。如果发现企业从事的活动超出了注册范围，这可能被视为违法行为，企业需要对此做出解释或进行调整。

2.交易的真实性与合理性：通过分析合同，税务局评估交易是否基于实际商业需求，是否存在虚构交易或价格明显偏离市场公允价值的情况。例如，如果合同中所列的交易价格异常高或低，且缺乏合理的商业理由，可能会引起税务机关的关注。

3.异常交易的识别：税务局特别注意那些与企业常规业务模式不相符的交易。例如，频繁的大额交易、与非正常业务伙伴之间的交易，以及交易模式的突变等，都可能是潜在的预警信号。

4.合同条款的合规性：除了交易内容，税务局还会检查合同的条款是否符合相关税法规定，例如税收条款的处理是否正确，是否存在避税的嫌疑安排等。

5.上下游一致性验证：税务局还会比对合同内容与上下游企业的账目记录，以确保交易在供应链中的一致性和透明度，防止出现虚假交易或洗钱行为。

查发票：在进行发票检查时，需要确认销售方所开具的发票是否符合企业的经营范围，同时也要核实购买方所接收的发票是否符合企业的日常经营需求。此外，还需检查发票的数量、单价、型号规格等是否与市场情况相符。

发票方面：

首先，应检查销售方开具的发票是否在企业的经营范围内，同时确保购买方收取的发票符合日常经营要求。

（1）发票与经营范围的一致性：税务机关将审查销售方开具的发票所涉及的商品或服务是否与其营业执照上列明的经营范围相符。这一步骤旨在确保企业没有从事超出合法注册业务的交易。

（2）发票与实际业务的匹配性：对于购买方而言，税务机关会核实收到的发票是否与企业的日常经营实际需求相匹配。举例来说，如果一家主要从事信息技术服务的公司频繁开具大量建筑材料的发票，可能会引起税务机关的关注，因为这并不符合其常规业务模式。

市场合理性：

在审查发票时，税务机关还会考虑商品或服务的市场价格，以确保发票上的数量、单价、型号规格等信息符合实际市场情况，进而防止通过虚开发票调节成本或收入。

（4）三流一致原则：确保发票、业务交易和资金流动之间的一致性。即发票所列交易应当有相应的业务发生，并且资金流动应与发票和业务活动相匹配，避免出现无真实交易背景的发票开具或接收。

查询上下游：对上下游的账簿进行核查，以确认购买方和销售方在同一笔交易中的经济业务内容是否一致。

查询相关企业的账簿：

针对同一笔交易的经济业务入账，检查购买方和销售方的账簿内容是否一致；

（1）一致性验证：税务机关将检查销售方开具的发票与购买方所接收到的发票，确保信息一致，包括金额、商品或服务的描述、交易日期等，确保双方记录的交易细节相符。

（2）交易记录的对应性：确认双方账簿中关于该交易的记录是否互相对应，例如销售方的销售收入与购买方的购货成本是否在相应的时间内正确记录。

（3）发票与合同的一致性：除了账簿记录外，还会核对交易相关的合同条款，确保发票金额、商品描述等与合同内容相一致，以防止虚假交易或发票滥用现象的发生。

（4）资金流的核实：税务机关会进一步检查交易双方的资金往来记录，确保支付和收款的金额、时间与账簿记录及发票信息相符合，避免出现资金流与账面记录不一致的情形。

（5）异常交易的调查：若发现双方账簿记录存在差异，税务机关将深入调查其原因，这可能涉及错误记录、遗漏，甚至逃税行为。

（6）供应链上下游的连贯性：通过对上下游企业账簿的比对，税务机关可构建交易的完整链条，以确保整个供应链的经济活动透明合法。

收入与成本审查：

收入部分：

在审查过程中，首要任务是确认所有收入是否已全部入账，尤其是对于往来款项的处理，需重点关注是否存在确认为收入但尚未入账的情况。

（1）全面性检查：确保企业所有经营收入均已完整记录，包括但不限于销售商品、提供服务及投资收益等，防止出现遗漏情况。

（2）往来款项审核：往来款项，如应收账款、预收账款及其他应收款等，是审计的重点。税务局将检查这些账户中是否存在已实现但尚未确认为收入的交易，例如长期挂账的预收款是否实际已满足收入确认条件。

（3）收入确认原则：税务局将依据会计准则及税法规定，审查企业在收入确认时点上的处理是否正确，例如是否在商品控制权转移或服务完成时正确记录收入。

（4）异常交易分析：对于往来账户中出现的异常增减变动，税务局将进行深入调查，以确认是否存在通过往来科目隐匿收入的行为。

（5）匹配原则的应用：确保收入与相关的成本费用在会计期间内得到合理的匹配，以避免通过不合适的成本增加来减少应税收入。

成本方面的考虑：

在会上，我们关注的主要问题是成本结转与收入之间的匹配性，以及是否存在多余结转的情况。

（1）匹配原则：成本结转与收入相匹配是会计准则中的一项重要原则，要求企业在确认收入的同时，将实现这些收入所产生的成本进行相应的结转，以真实地反映企业的盈利状况。

（2）收入与成本的对应性：税务机关会对每一笔收入是否有相应的成本依据进行审查，以确保利润的真实合规。例如，销售收入应与相应的销售成本相匹配，而服务收入则应与提供服务所产生的成本相对应。

（3）多结转成本的检查：若企业存在多结转成本的情况，即结转的成本超过了实际发生的支出，这可能被视为故意降低利润、减少应纳税所得额的行为。税务机关将通过对比成本与产量、销售量等数据来判断这种不合理的成本结转是否存在。

（4）成本计算的准确性：税务机关还会审查企业的成本计算方法是否合理且一贯执行，包括直接材料、直接人工和制造费用的分配是否恰当，确保没有滥用成本分摊方法调整利润的情况。

（5）期间匹配：确保成本与收入在相同的会计期间内记录，避免将未来的成本提前确认或将已发生的成本延迟确认，从而影响当期的财务表现和税收责任。

资金流查验：以结算方式为基础，重点关注银行卡及现金的流向，检查是否存在不真实的资金流动、异常的资金回流，以及交易双方资金流动的不一致现象。

以结算方式为出发点：

我们应仔细审查银行卡及现金的流向，确认是否有不真实的资金流动或异常资金回流的情况，同时注意双方资金流动是否保持一致。在处理发票问题时，企业必须确保货物、资金和发票三者一致，提供完整且真实的证据链，以避免被判定存在税务异常的风险。

（1）资金流追踪：税务机关通过审查银行流水、电子支付记录等，核实企业的资金流入流出是否与其业务活动相符，特别关注是否存在没有真实交易背景的资金往来。

（2）异常回流警觉：若企业通过个人账户或其他渠道将收入资金转出后，再以其他名义转回，这种资金异常回流的行为可能被视为逃避税收或洗钱的迹象，需接受严格审查。

（3）三流一致原则：确保在交易中，货物流动（物流）、资金流动（资金流）和发票开具（发票流）彼此协调一致，是防范税务问题的关键。这意味着交易的每一个环节都需有相应的证据支持，以构建完整的证据链。

（4）证据链的完整性：企业必须妥善保存所有相关的合同、发票、物流单据及银行转账记录等材料，以证明交易的真实性与合法性。任何环节的缺失都有可能引起税务机关的追问。”

（5）防范税务异常：企业应避免使用私人账户处理公司资金，确保所有交易通过正规渠道进行，以减少被判定为税务异常的风险。

（6）合规性审查：定期进行内部财务审计，确保所有交易记录和资金流动符合税法和会计准则，可以提前发现并纠正潜在的问题。

对于偷税行为的处罚：

对于逃避追缴欠税的行为的处理：

针对纳税人欠税并通过转移或隐匿财产等手段妨碍税务机关追缴欠缴税款的行为，税务机关将追缴欠缴税款及滞纳金，并处以欠缴税款50%以上至5倍以下的罚款；如构成犯罪，将依法追究刑事责任。

关于未按规定向税务机关报告全部银行账户的处理：

如未按规定向税务机关报告其所有银行账户，税务机关将责令限期改正，并可处以2000元以下的罚款；情节严重的，将处以2000元以上1万元以下的罚款。

常见问题